Výpočet poměrových ukazatelů
Zprávy Ministerstva financí 5/2012 1.
Výpočet poměrových ukazatelů podle ustanovení § 10 odst. 4 písm. b) zákona č. 420/2004 Sb. o přezkoumávání hospodaření územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí a jeho aktualizace pro přezkoumání hospodaření za rok 2012
Legislativní rámec
Zákon č. 420/2004 Sb., o přezkoumávání hospodaření územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí (dále jen „zákon o přezkoumání“), § 10 odst. 4, písm. b).
Ustanovením § 10 odst. 4 písm. b) zákona o přezkoumání, je uložena povinná náležitost závěru Zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření, a to:“ uvedení podílu pohledávek a závazků na rozpočtu územního celku[1] a podílu zastaveného majetku na celkovém majetku územního celku“ (dále jen „Ukazatele“).
Aktualizace Ukazatelů pro přezkoumání hospodaření za rok 2012
Pro přezkoumání hospodaření územních celků za rok 2012 byly Ukazatele Ministerstvem financí ČR formálně upraveny tak, aby názvy účtů pohledávek a závazků vstupující do výpočtu Ukazatelů, byly v souladu s názvy uvedenými ve směrné účtové osnově podle přílohy č. 7 k vyhlášce č. 410/2009 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro některé vybrané účetní jednotky, platné pro rok 2012.
I pro přezkoumání hospodaření za rok 2012 platí, že Ukazatele vypočte územní celek a tento výpočet předá kontrolorovi nebo auditorovi ke kontrole. Kontrolor nebo auditor, který vykonává přezkoumání hospodaření daného územního celku, provede svůj nezávislý výpočet, který s výpočtem územního celku porovná.
V komentáři k poměrovým ukazatelům uvedeném ve Zprávě o výsledku přezkoumání hospodaření územního celku kontrolor nebo auditor popíše:
- případné významné odchylky mezi výpočtem provedeným územním celkem a kontrolorem nebo auditorem. Zjištěné rozdíly musí kontrolor nebo auditor před jejich uvedením ve Zprávě o výsledku přezkoumání hospodaření prověřit a s územním celkem odsouhlasit.
- informaci o významných rozdílech výsledných hodnot ukazatelů při zohlednění zjištěných chyb a nedostatků klasifikovaných podle § 10 odst. 3, písm. b) anebo c).
Algoritmus pro výpočet ukazatelů podle ustanovení § 10 odst. 4 písm. b) zákona č. 420/2004 Sb. pro přezkoumání hospodaření za rok 2012
I. Podíl pohledávek na rozpočtu
A×100 (%)/B
A. Vymezení pohledávek
| Dlouhodobé pohledávky (NETTO) | Komentář |
|---|---|
| Dlouhodobé pohledávky vztahující se pouze k následujícímu rozpočtovému roku pokud výše splátek k inkasu v následujícím roce je stanovena smlouvou resp. splátkovým kalendářem. |
Do komentáře k tomuto poměrovému ukazateli je nutné uvést celkovou hodnotu dlouhodobých pohledávek územního celku.
| Krátkodobé pohledávky (NETTO) | Účet |
|---|---|
| 311 – odběratelé | |
| 312 – směnky k inkasu | |
| 313 – pohledávky za eskontované cenné papíry | |
| 315 – jiné pohledávky z hlavní činnosti | |
| 316 – poskytnuté návratné finanční výpomoci krátkodobé | |
| 317 – krátkodobé pohledávky z postoupených úvěrů | |
| 335 – pohledávky za zaměstnanci | |
| 336 – zúčtování s institucemi sociálního zabezpečení a zdravotního pojištění | |
| 342 – jiné přímé daně | |
| 343 – daň z přidané hodnoty | |
| 346 – pohledávky za vybranými ústředními vládními institucemi | |
| 348 – pohledávky za vybranými místními vládními institucemi | |
| 361 – krátkodobé pohledávky z ručení | |
| 363 – pevné termínové operace a obce | |
| 365 – pohledávky z finančních zajištění | |
| 367 – pohledávky z vydaných dluhopisů | |
| 371 – krátkodobé pohledávky z nástrojů spolufinancovaných ze zahraničí | |
| 377 – ostatní krátkodobé pohledávky |
B. Vymezení rozpočtových příjmů
Příjmy celkem po konsolidaci + zisk po zdanění z hospodářské činnosti
II. Podíl závazků na rozpočtu
C×100 (%)/B
C. Vymezení závazků
| Dlouhodobé závazky | Komentář |
|---|---|
| Dlouhodobé závazky pouze do výše splátek stanovených ve splátkovém kalendáři resp. smlouvě v následujícím roce. |
Do komentáře k tomuto poměrovému ukazateli je nutné uvést celkovou hodnotu dlouhodobých závazků územního celku.
| Krátkodobé závazky | Účet |
|---|---|
| 281 – krátkodobé úvěry | |
| 282 – eskontované krátkodobé dluhopisy (směnky) | |
| 283 – krátkodobé závazky z vydaných dluhopisů | |
| 289 – jiné krátkodobé půjčky | |
| 321 – dodavatelů | |
| 322 – směnky k inkasu | |
| 325 – závazky z dělené správy a kaucí | |
| 326 – přijaté návratné finanční výpomoci krátkodobé | |
| 331 – zaměstnanci | |
| 333 – jiné závazky vůči zaměstnancům | |
| 336 – zúčtování s institucemi sociálního zabezpečení a zdravotního pojištění | |
| 342 – jiné přímé daně | |
| 343 – daň z přidané hodnoty | |
| 345 – závazky k osobám mimo vybrané vládní instituce | |
| 347 – závazky k vybraným ústředním vládním institucím | |
| 349 – závazky k vybraným místním vládním institucím | |
| 362 – krátkodobé závazky z ručení | |
| 363 – pevné termínované operace a opce | |
| 366 – závazky z finančního zajištění | |
| 368 – závazky z upsaných nesplacených cenných papírů a podílů | |
| 372 – krátkodobé závazky z nástrojů spolufinancovaných ze zahraničí | |
| 378 – ostatní krátkodobé závazky |
III. Podíl zastaveného majetku na celkovém majetku územního celku
D×100 (%)/E
D. Vymezení zastaveného majetku
Zastavený movitý a nemovitý majetek dle inventurních soupisů a analytických účtů, případně operativní evidence, doložený výpisem z LV a úvěrovými smlouvami v hodnotě BRUTTO.
E. Vymezení majetku pro výpočet ukazatele
Část A. – Stálá aktiva v hodnotě BRUTTO (sloupec 1).
Poznámky
- Územní celek je legislativní zkratka zavedená v § 1 zákona č. 420/2004 Sb., o přezkoumávání hospodaření územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí zahrnující obce, dobrovolné svazky obcí, kraje, městské části hlavního města Prahy, hlavní město Prahu a Regionální rady regionů soudržnosti.
- Pro vymezení pohledávek, závazků a majetku jsou uvedené části a položky položkami rozvahy pro územní samosprávné celky, svazky obcí, Regionální rady regionů soudržnosti;
- Obrazovka pro výpočet ukazatelů bude doplněna o pole poznámka v rozsahu 1024 znaků, kde bude možno uvést vyjádření přezkoumávajícího orgánu ke správnosti údajů pro výpočet jednotlivých ukazatelů; toto pole bude využito zejména v případech prokázaného nesprávně vedeného účetnictví na příslušných účtech.
- Seriál Zprávy Ministerstva financí 5/2012
-
- Výpočet poměrových ukazatelů, 23. 11. 2012 (právě čtete)
- Schvalování rozpočtových opatření, 23. 11. 2012